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会计政策选择中的税收筹划研究

作者:2016-03-10 11:48阅读:文章来源:论文代写
  税收筹划是纳税人应有的一项权利,是一种合法的、合理的、也是合情的纳税行为,通过税收筹划,纳税主体(主要指企业)可以通过最合理最科学的筹划以获得最大程度上的“节税”后利益。会计政策是指在编制财务报告时可供选择的处理经济事项的原则、基础、惯例、规则和程序,会计政策存在一个选择问题,因为只有在对同一个经济业务所允许使用的会计处理方法存在有多种选择时,会计政策才是有意义的,因而,企业选择一个正确的会计政策对于企业的后期发展是十分重要的。因此在经济全球化以及全球经济一体化的过程中,我国的市场经济发展日益成熟,改革开放继续发展的前提下,要求纳税人重视税收筹划,特别是会计政策选择中的税收筹划是十分具有现实意义的。 
  一、在会计政策选择中实现税收筹划 
  税收筹划是一种合法的纳税行为,所以,要在会计政策选择中实现税收筹划,首先要做到的是不能违反法律法规,也不能违反关于会计政策的相关规定,也就是说,通过会计政策选择进行的税收筹划时,应该在税法和会计行业都允许的范围内进行。 
  其次,要利用会计政策选择来实现相关税收筹划,不仅要遵循会计政策选择的原则,还要遵循税收筹划的相关原则,会计政策选择的原则主要有:谨慎性原则、实质重于形式原则以及重要性原则;税收筹划的相关原则主要有:不违法原则、一致性原则、计划性原则、税后收益最大化原则、风险最小化原则、经济性原则。在各个原则的制约下进行会计政策选择中的税收筹划,才是合法合理合情正当有效的经济行为。 
  第三,在会计政策选择中实现税收筹划,了解实现过程中的制约因素是十分有必要的。制约因素主要有:法律环境的制约,法律的权威性是不容置疑的,认真学习相关法律法规(如《公司法》、《会计法》等),在法律法规的规定范围内进行税收筹划,遵循不违法原则;税制的制约,这就要求我们充分尊重税法,深刻理解税法的精神以及把握相关法律主管部门对于纳税行为的“合法、不合法”的界限,在法的规定范围内活动;企业自身因素的制约,这关乎企业自身的特点以及企业的整体能力,从企业的组织形式上看,不同的企业组织形式(我国的企业组织形式主要有:个人独资企业、合伙企业、公司制企业以及个体工商户)在纳税的形式上都有不同,所以,在会计政策选择中实现税收筹划中,了解企业的组织形式是必要的,从企业领导者对于风险的态度来看,领导者的不同态度也会影响到会计政策的选择以及会计政策选择中的税收筹划,从会计人员的职业能力以及行业判断力来看,会计人员是会计政策选择中进行税收筹划活动的最主要力量,在会计政策选择中进行税收筹划,需要会计人员有扎实的会计专业知识,精确掌握税法法规以及对于行业变动趋势的准确预测并对此及时的做出反应的能力,因而,会计人员必须有较高的专业素质和职业素养。 
  第四,在会计政策选择中实现税收筹划活动中,掌握会计政策选择进行的一些税收筹划的具体应用是非常关键的。不同的企业组织形式、不同的市场分析视角、不同的领导执行人员就决定了会计政策选择有很多种结果,对于各个企业来说就有了十分广阔的税收筹划的方向与空间,也就有了多种税收筹划应用:企业销售结算方式选择的税收筹划,根据税法的相关规定,企业可以根据产品的具体销售情况来选择合适的结算方式,控制销售产品取得收入的具体时间,调整收入纳税时间,延缓纳税时间,达到企业的发展目的及规划:工程合同收入计算方法选择的税收筹划,这种应用主要针对长期工程,对于长期工程的收入计算,主要有完成百分比法和完成合同法两种计算方法,这两种方法都是合理有效的税收筹划;还有存货计价方法选择中的税收筹划、资产减值准备项目的的税收筹划、长期股权投资的税收筹划以及投资房地产计量模式选择的税收筹划等,这些应用都是十分有效的合理地会计政策选择中的税收筹划,具体分析企业实际情况,根据企业实际情况选择具体的应用方式,实现企业的“节税”收益最大化。 
  二、在会计政策选择中实现税收筹划应注意的事项及相关建议 
  会计政策选择中的税收筹划活动可以为企业带来可观的“节税”收益,也在一定程度上为企业提供了资金便利,为企业的发展提供了便利,但在筹划过程中,也应注意相关事项:注意会计制度与税法之间的差异、注意税收筹划的方法与其他的税收政策的相互配合。同时,也在文中提出建议:企业遵守法律法规,在筹划实行过程中如若发现法规中有不完善之处,及时与政府部门协调,努力完善法规政策;纳税人(企业)与税务人员平等相处,文明协商。 
  结束语:会计政策选择中的税收筹划表现在很多方面,每一位理性的纳税人都会寻求节约税收成本、实现经济收益的最大化,在日益激烈的市场竞争中,企业应根据自身的发展情况,在遵守国家相关法律法规的的前提下,进行会计政策选择中的税收筹划活动,以减轻税收负担,实现企业税后收益的最大化,促进企业往更高更远的程度发展。
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